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      研發(fā)費輔助賬出新版格式了-關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告

      發(fā)布時(shí)間:2022-3-3 15:22:37   來(lái)源:研發(fā)費加計扣除    瀏覽次數:1841


      國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告


      國家稅務(wù)總局公告2021年第28號


      為貫徹落實(shí)國務(wù)院激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除政策實(shí)施的舉措,深入開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,方便企業(yè)提前享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策,現就有關(guān)事項公告如下:

      一、關(guān)于2021年度享受研發(fā)費用加計扣除政策問(wèn)題

      (一)企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

      對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的,可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統一享受。

      (二)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式,由企業(yè)依據實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》享受稅收優(yōu)惠,并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫(xiě)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與政策規定的其他資料一并留存備查。

      二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式的問(wèn)題

      (一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015年第97號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)97號公告)發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡(jiǎn)稱(chēng)2015版研發(fā)支出輔助賬樣式)繼續有效。另增設簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡(jiǎn)稱(chēng)2021版研發(fā)支出輔助賬樣式),具體樣式及填寫(xiě)說(shuō)明見(jiàn)附件。

      (二)企業(yè)按照研發(fā)項目設置輔助賬時(shí),可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式。

      企業(yè)自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式,應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數據項,且邏輯關(guān)系一致,能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

      三、關(guān)于其他相關(guān)費用限額計算的問(wèn)題

      (一)企業(yè)在一個(gè)納稅年度內同時(shí)開(kāi)展多項研發(fā)活動(dòng)的,由原來(lái)按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額,改為統一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

      企業(yè)按照以下公式計算《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規定的“其他相關(guān)費用”的限額,其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統一納入計算:

      全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

      “人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用,包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”和“新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費”。

      (二)當“其他相關(guān)費用”實(shí)際發(fā)生數小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數計算稅前加計扣除額;當“其他相關(guān)費用”實(shí)際發(fā)生數大于限額時(shí),按限額計算稅前加計扣除額。

      四、執行時(shí)間

      本公告第一條適用于2021年度,其他條款適用于2021年及以后年度。97號公告第二條第(三)項“其他相關(guān)費用的歸集與限額計算”的規定同時(shí)廢止。

      特此公告。


      附件:1.2021版研發(fā)支出輔助賬(樣式)

         2.2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表(樣式)

      國家稅務(wù)總局

      2021年9月13日

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